被告人張玉榮只有小學(xué)文化，2012年9月因虛開增值稅專用發(fā)票被法院判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金5萬元。河南省內(nèi)鄉(xiāng)縣檢察院對案件進(jìn)行回訪考察時發(fā)現(xiàn)，他有更大的犯罪嫌疑，隨即建議公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查。近日，經(jīng)內(nèi)鄉(xiāng)縣檢察院提起公訴，張玉榮因犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，被法院撤銷原有的適用緩刑判決，合并判處有期徒刑十三年，并處罰金45萬元。

　　一次回訪談話，發(fā)現(xiàn)了被告人隱瞞的大“秘密”

　　張玉榮家住河南省開封市尉氏村，2009年初，他與李某(已獲刑)在內(nèi)鄉(xiāng)縣城成立一家公司，并取得了增值稅一般納稅人資格。隨后，該公司在沒有任何實際業(yè)務(wù)往來的情況下，從國稅部門領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，虛開后對外銷售，從中牟利。2012年9月，張玉榮因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被內(nèi)鄉(xiāng)縣法院判處有期徒刑二年，緩刑二年。

　　2013年10月，內(nèi)鄉(xiāng)縣檢察院監(jiān)所檢察部門在對監(jiān)外執(zhí)行罪犯回訪考察中，與張玉榮進(jìn)行了談話。“其實我在內(nèi)鄉(xiāng)不止開了這一家公司。”張玉榮說到嘴邊的話又停了下來。難道另有隱情?張玉榮欲說又止的表情引起了檢察官的注意。

　　隨后，檢察官到公安機(jī)關(guān)調(diào)取了張玉榮的偵查卷宗，從張玉榮虛開的增值稅專用發(fā)票存根中發(fā)現(xiàn)了內(nèi)鄉(xiāng)縣華美紡織公司(下稱“華美公司”)等另外3家企業(yè)名稱，遂建議公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查。

　　經(jīng)偵查，2009年初至同年10月，張玉榮單獨(dú)或伙同他人在內(nèi)鄉(xiāng)成立了多家公司，專門從事虛開增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)，非法抵扣稅款數(shù)額巨大。至此，楊玉榮隱瞞的更大犯罪事實浮出了水面。

　　利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商引資之機(jī)，大肆辦起“空殼公司”

　　內(nèi)鄉(xiāng)縣是一個山區(qū)貧困縣，為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)都把招商引資作為一項重點工作，提供優(yōu)惠條件，手續(xù)辦理“一路綠燈”，以此吸引外地客商到本地投資。張玉榮看中了這一商機(jī)，他想在內(nèi)鄉(xiāng)這塊土地上大干一番“事業(yè)”。

　　2009年3月，張玉榮經(jīng)人介紹，認(rèn)識了在某鄉(xiāng)政府上班的老鄉(xiāng)吳某，表達(dá)了想投資辦紡織廠的愿望。聽說要投資辦廠，吳某盛情邀請張玉榮到該鄉(xiāng)投資，并答應(yīng)給予最優(yōu)惠條件。這下正合張玉榮的心意，于是，雙方達(dá)成口頭協(xié)議，由張玉榮投資辦廠，鄉(xiāng)政府幫助協(xié)調(diào)土地、租賃廠房、辦理證照等相關(guān)審批事項，全力幫助張玉榮解決遇到的問題。

　　2009年4月，該鄉(xiāng)政府幫助張玉榮租賃了鄉(xiāng)水站的6間房舍，并協(xié)助辦理了公司組織機(jī)構(gòu)代碼證、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等工商注冊登記。很快，注冊資金200萬元的華美公司正式成立。該公司的主要業(yè)務(wù)是收購棉花，提凈棉、回收棉的加工或委托加工，制成紡織品對外出售。公司成立后，張玉榮招聘了財務(wù)負(fù)責(zé)人、報稅員，并從外地拉來了紡織機(jī)、織布機(jī)、梳棉機(jī)等生產(chǎn)設(shè)備，鄉(xiāng)政府又幫助華美公司順利通過了一般納稅人資格審查。

　　沒有業(yè)務(wù)往來，卻開出上億元銷售發(fā)票

　　2009年4月，華美公司被內(nèi)鄉(xiāng)縣國稅局認(rèn)定為增值稅一般納稅人之后，張玉榮授意報稅員從該縣國稅局領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，放在報稅員家里。需要開票時，報稅員按照張玉榮提供的企業(yè)名稱、數(shù)量、金額和產(chǎn)品，利用自家電腦虛開增值稅發(fā)票。

　　華美公司成立后，張玉榮并沒有開工生產(chǎn)。每月初，報稅員按照張玉榮提供的數(shù)字填寫增值稅納稅申報表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等納稅申報資料并上報。

　　就這樣，在沒有任何收購、加工、銷售活動的情況下，華美公司從內(nèi)鄉(xiāng)縣國稅局領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票160份，大肆虛開、對外銷售。從2009年4月至10月，華美公司共向安徽、福建、江西等地的20家紡織、服飾企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票83份，金額共5420多萬元，其中920多萬元稅額通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，抵扣了稅款。

　　為達(dá)到購銷平衡，華美公司必須購買原材料，對此，張玉榮早想好了對策。張玉榮先通過關(guān)系，拿到了該鄉(xiāng)五保戶、低保戶和部分新農(nóng)合農(nóng)戶名單。張玉榮領(lǐng)到農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票后，交給報稅員，由報稅員按照他提供的五保戶、低保戶和部分新農(nóng)合農(nóng)戶的姓名、身份證號碼、品名、單價、金額，在家里的電腦上開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。農(nóng)戶名單隨便挑，反復(fù)使用，虛假收購的農(nóng)副產(chǎn)品是皮棉或籽棉。

　　就這樣，該鄉(xiāng)425戶五保戶、1676戶低保戶都成了“種棉大戶”，其中甚至包括一些已經(jīng)死亡多年的農(nóng)戶。在沒有棉花收購的情況下，華美公司虛開棉花收購發(fā)票9083份，虛開金額共計8960多萬元，非法抵扣稅額1160多萬元。

　　檢察建議直擊“重征收輕監(jiān)管”問題

　　據(jù)辦案檢察官介紹，涉案的幾家公司根本沒有一天進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動。比如華美公司，既沒有收購棉花、沒有招收工人，也沒有掛牌子、沒有原料生產(chǎn)，房間堆積的一些陳棉也只是做個樣子;從外地購進(jìn)的兩排紡織機(jī)，都是被淘汰多年、舊的完全用不了的廢鐵，拉來也只是做個幌子;企業(yè)的用電量跟一般農(nóng)戶沒有什么區(qū)別，根本看不出是一家企業(yè)。

　　“案件的發(fā)生凸顯了監(jiān)管上的漏洞。”辦案檢察官表示，據(jù)張玉榮交代，公司辦理各類證照后，政府很少過問企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況。該縣國稅局的相關(guān)人員講，在企業(yè)辦理了稅務(wù)登記和一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)后，他們很少到現(xiàn)場檢查，盡管從一開始就發(fā)現(xiàn)華美公司賬簿設(shè)置不健全，不能準(zhǔn)確核算，且實際銷售額與生產(chǎn)能力不符，但是沒有及時取消其一般納稅人資格。

　　針對該縣國稅部門“重征收輕監(jiān)管”的問題，內(nèi)鄉(xiāng)縣檢察院發(fā)出檢察建議，建議國稅部門建章立制，堵塞管理漏洞。國稅部門收到檢察建議后，對一般納稅人資格重新進(jìn)行了審核，每月組織工作人員深入轄區(qū)對企業(yè)進(jìn)行走訪，并利用多種形式，針對增值稅專用發(fā)票犯罪預(yù)防在全縣各企業(yè)進(jìn)行了宣傳。截至目前，內(nèi)鄉(xiāng)縣境內(nèi)再沒有發(fā)現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪案件。

　　作者： 汪宇堂 苗青正